Индивидуальные предприниматели на патенте могут уменьшать исчисленный НДФЛ на сумму уплаченного патентного налога. Рассмотрим механизм применения этого вычета.
Содержание
Условия применения вычета
| Требование | Описание |
| Система налогообложения | Патентная система (ПСН) |
| Вид дохода | Доходы от деятельности по патенту |
| Срок уплаты патента | Патент должен быть оплачен в налоговом периоде |
Расчет суммы уменьшения НДФЛ
Формула расчета:
НДФЛ к уплате = Исчисленный НДФЛ - Сумма уплаченного патента
Ограничения:
- Нельзя уменьшить НДФЛ более чем на 50%
- Учитываются только платежи за текущий год
- Не применяется к доходам не по патенту
Порядок применения вычета
- Уплатите стоимость патента полностью или частично
- Рассчитайте НДФЛ по ставке 13% с доходов
- Определите предельный размер вычета (50% от НДФЛ)
- Вычтите из НДФЛ меньшую из сумм: стоимость патента или 50% НДФЛ
- Уплатите оставшуюся сумму налога
Пример расчета
| Показатель | Сумма |
| Доход по патенту | 1 000 000 руб. |
| Исчисленный НДФЛ (13%) | 130 000 руб. |
| Стоимость патента | 80 000 руб. |
| НДФЛ к уплате | 130 000 - 80 000 = 50 000 руб. |
Документальное подтверждение
- Копия патента
- Платежные документы об уплате
- Книга учета доходов ИП
- Расчет суммы НДФЛ с учетом вычета
Отражение в налоговой отчетности
- В декларации 3-НДФЛ указывается полная сумма дохода
- В разделе вычетов отражается сумма уплаченного патента
- В расчете указывается окончательная сумма НДФЛ к уплате
Особые ситуации
| Ситуация | Порядок действий |
| Несколько патентов | Суммируется стоимость всех оплаченных патентов |
| Частичная оплата патента | Учитывается только фактически уплаченная сумма |
| Досрочное прекращение деятельности | Пересчет вычета пропорционально периоду действия |
