Обеспечительный платеж - это денежная сумма, вносимая одной стороной договора другой стороне в качестве обеспечения исполнения обязательств. Рассмотрим правильное отражение таких платежей в бухгалтерском и налоговом учете.
Содержание
1. Понятие и виды обеспечительного платежа
| Вид обеспечения | Характеристика |
| Залог | Имущественное обеспечение обязательств |
| Неустойка | Денежная сумма при нарушении обязательств |
| Обеспечительный платеж | Авансовый платеж для гарантии исполнения |
2. Бухгалтерский учет обеспечительного платежа
У получателя платежа:
- При получении: Дт 51 "Расчетные счета" Кт 76.О "Обеспечительные платежи"
- При зачете: Дт 76.О Кт 62/76 (в счет исполнения обязательств)
- При возврате: Дт 76.О Кт 51 (если обязательства исполнены)
У плательщика:
- При перечислении: Дт 76.О Кт 51
- При зачете: Дт 60/76 Кт 76.О
- При возврате: Дт 51 Кт 76.О
3. Налоговый учет обеспечительных платежей
| Налог | Учет у получателя | Учет у плательщика |
| НДС | Не облагается до момента зачета | Не принимается к вычету |
| Налог на прибыль | Не признается доходом до зачета | Не признается расходом |
4. Особенности отражения в отчетности
- В балансе отражается на счетах расчетов
- Не включается в выручку или расходы до момента зачета
- Требует пояснений в пояснительной записке
Пример оформления в договоре:
"Сторона 1 вносит обеспечительный платеж в размере 100 000 руб., который учитывается Стороной 2 на отдельном счете и подлежит возврату при надлежащем исполнении обязательств Стороной 1."
5. Возврат обеспечительного платежа
- Проверка исполнения обязательств
- Составление акта сверки
- Издание распоряжения о возврате
- Отражение в учете операции возврата
- Хранение документов 5 лет
Важно:
Обеспечительный платеж следует четко отличать от аванса и задатка, так как эти понятия имеют разные правовые последствия и порядок отражения в учете.
Правильное оформление обеспечительного платежа позволяет избежать налоговых рисков и четко отразить суть операции в учете.
